В свою очередь, при постановке на учет иностранной организации в связи с открытием ею счета в банке на территории РФ ей выдается свидетельство о постановке на учет (п. 23 Особенностей), в котором указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) (Приложение № 12 к приказу ФНС от 13.02.2012 № ММВ-7-6/80@). Данное обстоятельство само по себе означает, что при постановке на учет иностранной организации по вышеуказанному основанию ей присваивается ИНН, что также подтверждается разъяснениями регистрирующих органов (см. письмо ФНС от 01.09.2014 № СА-4- 14/17456).

А как следует из п. 2 раздела II «Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика», утвержденных приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ- 7-6/435@, КИО является составной частью ИНН (цифры с 5-й по 9-ю в данном номере).

Таким образом,  принимая  во  внимание,  что в соответствии с п. 4.2 Инструкции № 153-И иностранная организация, открывающая счет в банке при отсутствии у нее подразделения в Российской Федерации, должна  представить  также  и  свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, сведения о КИО передаются ею банку путем пре- доставления такого свидетельства, содержащего присвоенный ей ИНН, составной частью которого КИО является.

В связи с изложенным для открытия счета в банке иностранной организации, указанной в вопросе, предварительно необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения банка (филиала банка), в котором данная организация намерена открыть счет, с заявлением о постановке на учет. Перечень необходимых документов, представляемых в налоговый орган вместе с таким заявлением, установлен п. 16 Особенностей, а форма заявления, формат его подачи и порядок заполнения – приложениями № 6, 18, 26 к приказу ФНС от 13.02.2012 № ММВ-7-6/80@.

СЕРГЕЙ ШИРОКОВ

Общество с ограниченной ответственностью (общая система налогообложения) намеревается открыть счет в иностранном банке, находящемся под юрисдикцией Австрийской Республики. Постоянного представительства на территории Австрии организация не имеет.

1. Вправе ли российская организация с долей участия иностранного капитала открыть расчетный счет в иностранном банке на территории Австрии? Какие сведения и отчеты необходимо подавать в налоговую инспекцию при наличии валютного счета, открытого за пределами РФ?
2. Могут ли покупатели – российские юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность исключительно на территории России, отправлять по договорам купли-продажи с данной организацией оплату сразу на расчетный счет в иностранном банке (Австрия), то есть без зачисления на расчетные счета поставщика в российских банках?

Российская организация вправе открывать счета в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ.

Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (далее – резиденты РФ), вправе открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в зарубежных банках (подп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), письмо ФНС России от 13.12.2016 № ОА-3-17/6173). Обязанность получать какое-либо разрешение на открытие такого счета законодательством РФ не установлена.

Частью 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ предусмотрен уведомительный порядок открытия резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в иностранных банках (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Форма уведомления об открытии счета в иностранном банке утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

При нарушении срока уведомления или при уведомлении не по установленной форме на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб., а на организацию – от 50 до 100 тыс. руб. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Непредставление уведомления влечет наложение штрафа на должностных лиц – от 40 до 50 тыс. руб.; на организацию – от 800 тыс. до 1 млн руб. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Кроме того, при работе со счетом в иностранном банке организации необходимо не позднее 30 дней по окончании каждого квартала представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении денежных средств по счету в двух экземплярах, по форме и в порядке, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (ч. 7 ст. 12 За- кона № 173-ФЗ).

К отчету о движении денежных средств нужно приложить банковские документы (банковские вы- писки или другие документы, выданные банком в соответствии с законодательством той страны, где зарегистрирован банк), подтверждающие данные отчета.

При этом отчет должен быть представлен отдельно по каждому счету, открытому в зарубежном банке. По вопросу о возможности перечисления платы за поставленные товары российским покупателем напрямую на счет в иностранном банке, открытый юридическим лицом – резидентом, отметим следующее.

Исходя из ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами – юридическими лицами запрещены, за исключением, в частности, перевода валюты РФ со счета резидента, открытого на территории России, на счет другого резидента, открытый в иностранном банке.

Такой трансграничный перевод признается ва- лютной операцией (подп. «ж» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

При этом указанные расчеты производятся юри- дическими лицами – резидентами РФ только через банковские счета в уполномоченных банках (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со сред- ствами в иностранной валюте.

Таким образом, при осуществлении расчетов между резидентами – юридическими лицами допускаются переводы на счета этих лиц в иностранных банках, но только в рублях и только с использованием банковских счетов, открытых в уполномоченных банках на территории РФ.

Обращаем внимание, что осуществление валютных операций налагает на участников расчетов дополнительные обязанности в части представления соответствующей отчетности в уполномоченный банк.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, а также формы отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления утверждены инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

ИРЕК  СИТДИКОВ

Банк арендует часть помещения для установки банкомата по договору субаренды. После смены собственника имущества  новый собственник заявил о намерении расторгнуть договор субаренды (заключенный до момента перехода права собственности к новому арендодателю) в связи с тем, что он не согласен на сдачу этого имуще ства в субаренду.

Вправе ли новый арендодатель расторгнуть договор аренды в связи с несогласием на сдачу имущества в субаренду по ранее заключенному договору?

При наличии согласия предыдущего арендодателя на заключение договора субаренды согласие нового собственника имущества на сдачу этого имущества в субаренду по ранее заключенному договору не требуется. Закон не предоставляет новому арендодателю права требовать расторжения договора аренды в связи с несогласием на сдачу имущества в субаренду по договору, который был заключен с согласия прежнего собственника имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 615 ГК РФ арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем). В этом случае ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор.

В силу п. 1 ст. 617 ГК РФ переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды.

Таким образом, смена собственника имущества, сдаваемого в аренду, не влияет на права и обязанности арендатора по договору (см. постановления АС Поволжского округа от 25.01.2016 № Ф06-4378/15, Десятого ААС от 16.08.2016 № 10АП-7619/16). На наш взгляд, это означает также, что для нового арендода- теля сохраняют свое значение все действия, совершенные прежним арендодателем, которые влияют на осуществление арендатором его прав и обязанностей по договору.

Как отмечают судьи, переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора субаренды (постановление Девятого ААС от 19.06.2015 № 09АП-20039/15).

Закон не предусматривает необходимости для арендатора получать от нового собственника (арендодателя) согласие на сдачу помещений в субаренду по договорам субаренды, которые были заключены до перехода права собственности на объект аренды к иному лицу (постановление Девятого ААС от 10.03.2016 № 09АП-3471/16). Такое согласие необходимо лишь в отношении договоров субаренды, заключаемых после смены собственника имущества (вступления нового собственника в права и обязанности арендодателя) (постановление АС Уральского округа от 24.11.2015 № Ф09-7928/15).

Полагаем, что выражение новым собственником несогласия на сдачу его имущества в субаренду при менительно к отношениям субаренды, возникшим до момента перехода к нему права собственника, можно было бы рассматривать как отзыв ранее полученного арендатором согласия. Однако возможности отзыва согласия третьего лица на совершение сделки после того, как она была совершена, гражданское законодательство не предусматривает.

В п. 57 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 сформулирована правовая позиция, из которой следует, что данное третьим лицом предварительное согласие на совершение сделки может быть отозвано только до момента ее совершения. Отзыв согласия, сообщение о котором поступило сторонам сделки после ее совершения, считается несостоявшимся. Отзыв предварительного согласия после совершения сделки, равно как и отзыв осуществленного последующего согласия (одобрения), не могут служить основанием для признания сделки недействительной.

Правила о даче третьим лицом согласия на совершение сделки, исходя из которых были сформулированы эти разъяснения (ст. 157.1 ГК РФ), не исключают их применения к договору субаренды, заключаемому с предварительного согласия арендодателя.

Таким образом, арендатор не обязан получать согласие нового собственника имущества на сдачу его в субаренду по договорам, которые были заключены до приобретения новым арендодателем права собственности на переданное в аренду имущество, при том что предыдущий арендодатель предоставил согласие на его передачу в субаренду. Закон не дает новому собственнику имущества права расторгнуть договор аренды в связи с его несогласием на сдачу арендатором этого имущества в субаренду.

Однако исходя из принципа свободы договора стороны вправе определить условия договора аренды по своему усмотрению, поскольку это не противо- речит императивным нормам (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Поэтому мы не исключаем, что в рассматриваемой ситуации новый арендодатель вправе настаивать на заключенным договорам субаренды, если такое право следует из условий договора аренды (например, в договоре предусмотрено одобрение новым арендодателем договоров субаренды, заключенных с согласия предыдущего арендодателя, и оговорено, что в отсутствие такого одобрения договор аренды может быть расторгнут по инициативе арендодателя) (см. часть вторую ст. 619 ГК РФ).

При отсутствии предварительного согласия прежнего арендодателя на сдачу имущества в суба- ренду новый арендодатель не лишен возможности заявить требование о расторжении договора аренды, если такое распоряжение имуществом со стороны арендатора является существенным нарушени- ем условий договора (п. 3 ст. 615, п. 1 части первой ст. 619 ГК РФ, постановления ФАС Уральского округа от 27.06.2014 № Ф09-3668/14, Двадцатого ААС от 18.11.2016 № 20АП-6898/16).

ПАВЕЛ ЕРИН

В банк поступила претензия по факту неверного перечисления кассиром денежных средств по квитанции на оплату электроэнергии. Клиент просит вернуть денежные средства в связи с тем, что неверное перечисление денежных средств связано с ошибкой специалиста банка.

Плательщик – физическое лицо представил банку счет на оплату электроэнергии с верными реквизитами платежа. Кассир банка неверно сформировал, но в настоящее  время  утратила  статус  гарантирующего поставщика. Клиент подписал этот документ. Кассир  филиала,  оказывая  услугу  по  перечислению  денежных  средств  по  квитанции,  должен был оказать услугу качественно и перечислить денежные  средства  в  соответствии  с  реквизитами, указанными в представленной клиентом квитанции, однако во время проведения операций по приему платежей физических лиц платежные документы представляются  клиентам  банка. Ознакомившись со сведениями, которые внесены в документы, и не предъявив претензий по их содержанию, клиенты тем самым выражают свое согласие с указанными реквизитами платежей. Сформированные документы  были  представлены клиенту для ознакомления. Ознакомившись со сведениями, которые были внесены сотрудником банка, и не предъявив претензий по их содержанию, клиент тем самым выразил согласие с указанными в документе реквизитами платежа.

Должен ли банк вернуть деньги клиенту и каковы последствия для банка обращения такого клиен- та в суд?

Отношения, возникающие в связи  с  исполнением распоряжения плательщика о переводе денежных средств без открытия банковского счета, урегулированы параграфом 2 главы 46 ГК РФ (п. 4 ст. 863 ГК РФ), а также Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ) и положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денеж- ных средств» (далее – Положение № 383-П).

При переводе денежных средств без открытия банковского счета банк плательщика обязуется перевести без открытия банковского счета плательщику-гражданину на основании его распоряжения предоставленные им наличные денежные средства получателю средств в этом или ином банке (п. 1 ст. 866.1 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 864 ГК РФ при приеме к испол нению платежного поручения банк обязан, в частности, проверить соответствие платежного поручения установленным требованиям, а также выполнить иные процедуры приема к исполнению распоряжений, предусмотренные законом, банковскими правилами и договором.

Частью 4 ст. 8 Закона № 161-ФЗ предусмотрено, что при приеме к исполнению распоряжения клиента оператор по переводу денежных средств обязан проверить реквизиты перевода. Банк, принявший к исполнению распоряжение плательщика, обязан осуществить контроль значений реквизитов распоряже- ний (пп. 2.1, 2.7 Положения № 383-П).

Согласно п. 1 ст. 866 ГК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения платежного поручения банк несет ответственность перед плательщиком в соответствии с главой 25 ГК РФ.

Правила названной главы, в свою очередь, предусматривают обязанность должника возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 393 ГК РФ убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 15 ГК РФ. Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения кредитор должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом.